Factura rectificativa: cuándo se hace, cómo y con qué clave
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Elige el motivo de la corrección y si corriges un tique: el simulador te da la clave de rectificativa de Verifactu, el método y el último día para rectificar.
Tipo de rectificativa en Verifactu
R1
Error fundado en derecho o artículo 80, apartados uno, dos y seis, de la Ley del IVA
| Serie | Específica para rectificativas (art. 15.5) |
| Método | Sustitución (S) o diferencias (I) |
| Plazo para rectificar | 4 años desde el devengo (hasta 31 de diciembre de 2028 si fue el 31/12) |
Base: RD 1619/2012, art. 15; claves R1 a R5 de la Orden HAC/1177/2024. Una factura emitida no se borra: se rectifica o se anula con un registro de anulación.
Preparado por Radif Partners · Método · Normativa leída en el BOE y en la AEAT el 25 de octubre de 2026
Una factura emitida no se borra ni se edita: se corrige con otra. El artículo 15 del Reglamento de facturación obliga a expedir una factura rectificativa cuando la original no cumple los requisitos de contenido, cuando las cuotas de IVA se calcularon mal o cuando se produce alguna de las circunstancias del artículo 80 de la Ley del IVA que modifican la base imponible: devoluciones, descuentos posteriores, anulaciones, concurso del cliente o créditos incobrables. Hay que hacerla en cuanto se conoce el motivo y siempre antes de que pasen 4 años desde el devengo del impuesto o desde la circunstancia que la justifica. La rectificativa es una factura nueva, con su propia serie, que identifica la factura corregida y expresa la rectificación, bien por la diferencia, bien con los importes como quedan. Con Verifactu, el programa registra la rectificativa con una clave de motivo, de R1 a R5, y un método, sustitución o diferencias. Si la factura simplemente no debió existir, el programa genera un registro de anulación en lugar de borrarla.
Las claves de rectificativa en Verifactu
| Clave | Motivo | Ejemplo |
|---|---|---|
| R1 | Error fundado en derecho y artículo 80, apartados uno, dos y seis, de la Ley del IVA | Tipo de IVA mal aplicado, devolución de mercancía, descuento posterior |
| R2 | Artículo 80.tres: concurso del destinatario | El cliente entra en concurso de acreedores |
| R3 | Artículo 80.cuatro: créditos incobrables | Factura impagada que cumple los requisitos de incobrable |
| R4 | Resto de causas | Otros errores de la factura |
| R5 | Rectificativa de facturas simplificadas | Corrección de un tique |
El artículo 15 del Reglamento de facturación define cuándo hay que rectificar; la Orden HAC/1177/2024 añade cómo se registra en un sistema adaptado a Verifactu. Cada rectificativa genera un registro de alta como cualquier factura, con su huella encadenada al registro anterior, su clave de motivo y la referencia a la factura corregida. Así la Agencia Tributaria puede seguir la historia completa de una operación sin que nada se borre.
Plazo, serie y contenido
El plazo es de 4 años desde el devengo del IVA de la operación o, en los casos del artículo 80 de la Ley del IVA, desde que se produce la circunstancia. Una factura con devengo el 31 de diciembre de 2022 puede rectificarse hasta el 31 de diciembre de 2026. Pasado ese momento ya no cabe rectificar, aunque el error sea evidente. Además, el artículo 6.1.a obliga a expedir las rectificativas en una serie específica, separada de la serie ordinaria.
La rectificativa debe cumplir los requisitos de contenido de una factura completa o de una simplificada, según el caso, y añadir los datos de la factura que corrige. Puede expresar el importe de la rectificación directamente, con su signo, o mostrar los importes tal como quedan, indicando también cuánto se ha rectificado. Si el error está en un tique, el artículo 4.1.b permite rectificar también con una factura simplificada, sea cual sea el importe:
¿Vale una factura simplificada?
¿Vale una factura simplificada?
No: factura completa
| Límite general | 400 € |
| Límite de las actividades del art. 4.2 | 3000 € |
| Tipo en Verifactu | F1 |
| Factura electrónica B2B | Excluida salvo cualificada (RD 238/2026, art. 4) |
Rectificar, anular o no hacer nada
No todo cambio requiere rectificativa. Si devuelves envases o mercancías y vuelves a vender al mismo cliente con el mismo tipo de IVA, el artículo 15.2 permite descontar lo devuelto en la siguiente factura. Si una factura se emitió por error y la operación nunca existió, en Verifactu se usa un registro de anulación, no una rectificativa. El programa debe impedir que borres o edites registros, y eso es parte de los requisitos de Verifactu.
Para revisar qué datos debe contener la nueva factura, consulta los requisitos de una factura. Si la factura corregida iba a la Administración en Facturae, la rectificativa también va en Facturae y firmada, como explica firmar un Facturae. Y si corriges tiques con frecuencia, repasa la factura simplificada.